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固定资产清查盘货

一、固定资产清查的操作方法

(一)清查前的筹办
1、构成固定资产清查小组,明白义务合作
各单位按照本身实际情况,构成由资产管理部门、利用部分、财务部门等人员构成的固定资产清查小组,并明白详细的义务合作,以及成绩的和谐、上报和处置机制。
2、停止事前的摸查
因为固定资产的品种及数目多,用及利用状况变更多、产权状况能够较庞大,因而,各单位在固定资产清查时,应构造有前前任指导、前前任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员,召开资产清查筹办会,充实理解固定资产的购建、散布、占用及利用、产权及其变更、典质及包管、在未入账资产等状况,构成会议纪要,倡议行政事业单位在各部门先行按其占用和利用的固定资产停止自查,体例固定资产部分自查表并上报固定资产清查小组,为实地核对作筹办。
3、体例固定资产清查方案
固定资产清查小组卖力订定清查方案,包罗账务清算、实地盘货、产权和典质资料的搜集及认定、损益证据搜集、损益审定及损益申报等内容,以及这些内容的施行工夫、施行人、施行法式和办法、分阶段工作报告的撰写及完成工夫等。
(二)操纵账务清算成果,体例盘货用的固定资产明细表

经由过程账务清算,将固定资产分为地盘、衡宇、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输装备、电气设备、电子产品及通讯装备、仪器仪表及其他、文艺体育装备、图书文物及陈列品、家具器具及其他等种别,并搜集产权证明文件、发票、条约、结算书、利用说明书等资料,分离资产占用及利用状况,根据固定资产清查表要求填制体例分类及明细盘货根底表。

(三)实地盘货并核实有关状况
1、盘货前筹办
固定资产的实地盘货核实是本次资产清查的重要内容,各单位在盘货前,应筹办好分类及明细盘货根底表、固定资产卡片、已盘货资产粘贴标识、产权证实质料、利用标的目的证实资料,计划好盘货的工夫、路线、前后次第、分组状况,以及对毁损、报废、存在严重变革情况的内、内部会审小组或鉴证小组的构成及实地勘测工夫摆设,以及财产损失证明文件的取证摆设、申报材料的构造和呈报、总结撰写等,构成书面《固定资产盘货方案》并下达至所有参与盘货职员,在单元资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监视下构造施行。
2、账载固定资产盘货
固定资产的盘货应分类停止,在盘货账面纪录的固定资产时以账查物,并要求查明固定资产的基本情况:认真查对固定资产编号及称号、构造或规格型号、座落位置或利用部分、构建日起即投入使用日期、利用标的目的(单元自用、后勤利用、出租、归还、闲置、其他)、利用情况(一般利用、毁损、报废、封存、部门撤除、手艺裁减等)、产权归属(包罗权属性子、权属证书及其派司等)、变更状况、数目、原值(事业单位还包罗累计折旧和净值、折旧年限、以利用年限)。此中: 事业单位触及典质或包管状况的,还应按照包管条约,以发函方法核实:被包管单元的称号、性子、与本单元的干系,包管方法、包管起止工夫、包管金额,贷款金额、以归还金额、过期未归还金额,能否下级指定包管等状况; 触及出租归还固定资产状况的,还应有关证实资料,以发函方法核实:核准机构和批准文号,对方单位名称、出租条约或归还证实,出租资产今年应收及实收金额等状况。 对已盘货的固定资产应实时贴上“已盘货资产粘贴标识”。
3、账外固定资产盘货
(1)对账外固定资产,按照固定资产清查筹办集会理解的状况以及摸查固定资产部分自查表,经由过程与帐面记载停止查对和鉴别,在解除租入、借入、外单元存放等状况后,肯定账外固定资产清单,并参照账载固定资产盘货要求停止实地勘测。
(2)查明固定资产的基本情况,重点查明:未入账缘故原由、固定资产的滥觞、产权情况、代价情况;此中:属于承受捐赠未入账或作为成本费用收入的固定资产。应根据划定停止管帐不对改正,补作账务处置;属于用账外资金购入,应先补作入账处置,并查清购置资产的资金来源。
(3)归集帐外固定资产的有用产权证明文件,包罗:条约或和谈、产权证书及权证照、代价证实、捐赠证实、挑唆证实、移交记载、声明书等;
(4)贴上“已盘货资产粘贴标识”;
(5)在此基础上,补登固定资产卡片,撰写固定资产盘盈专项阐明并呈报资产清查小组。
我们经由过程资产清查,将账外固定资产归入单元资产,改正历史上因为各类缘故原由形成的讹夺,是保全国有资产的重要举措,对制止职务违规和立功具有重大意义。
账外固定资产也是国有资产,任何单元和个人在此次资产清查中,均不得有坦白、漏报举动,不然就涉嫌违背资产清查规律。
《行政事业单位资产清查暂行办法》第六章第三十二条规定,行政事业单位在资产清查中故意坦白、故弄玄虚、供给虚伪管帐资料的,由财政部门责令其矫正,并根据《中华人民共和国会计法》、《财务违法行为惩罚处罚条例》(国务院令427号)等有关法令、法例划定予以惩罚;单位负责人和间接责任人有财政部门会同有关部门依法查处;组成立功的,依法追究刑事责任。
(四)按照盘货状况体例“清查固定资产盘货表”,与基准日“固定资产清查明细表”停止查对,并对盘货中呈现的差别状况停止阐明。
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(五)按照固定资产清查中的成绩提出处置定见
1、职工房改房成绩
我们在之前的清产核资事情中注意到,有些行政事业单位,在上个世纪90年月施行住房变革时,曾经根据国度的政策要求和划定手续,将住房让渡给干部职工,并打点了产权让渡手续,单元已不具有对这些住房的所有权及其他权益,单元不断将这些资产作为单元资产列报不符合财政会计制度的划定,可作为管帐不对事项予以调解。
比方:某行政单位停止2003年12月31日固定资产---衡宇建筑物科目帐面9320万元,此中含已房改出卖给职工的衡宇原值2450万元,对这部门产权已不属于单元所有的衡宇原值从固定资产---衡宇建筑物科目中剔除,同时调减响应的牢固基金余额2450万元,调解后,衡宇建筑物帐面余额为6870万元。
在处置该成绩时,如碰到一幢衡宇有部门住房已房改部门住房未售给职工的状况,则能够按建筑面积停止分派,例如编号为03的留宿楼总造价2400万元,总建筑面积8000平方米,此中,经统计已房改面积7200平方米,未出卖面积800平方米,那么,可按面积分派计较界定出不属于单元所有的衡宇代价2160万元。资产清查单元应就此事项作出专项阐明并呈报清查办公室。
2、合建办公用楼成绩
比方:2003年,某行政单位用国度划拨地盘经报批,与两家国有企业合建办公楼,条约商定由该行政单位出地2500平方米、A、B两国有企业别离出资9000万元(含土地出让金、有关税费等),兴修一幢十八层45000平方米的办公楼,建成后A、B两企业别离分得15000平方米建筑面积,但2004年完工结算后该行政单位未予入账。那么,该行政单位应按照条约、完工决算书、建立批文等一系列文件, 到疆土房产管理部门申请确权并打点房产证,并按实践确权面积15000平方米计较其代价6000万元入账,借固定资产6000万元,贷牢固基金6000万元,可作为管帐不对予以调解,没须要作为资产盘盈。资产清查单元应就此事项作出专项阐明并呈报清查办公室。
3、实质性掌握资产成绩
在财产清查时,能够碰到:单元的某项衡宇等固定资产具有实践的控制权,如能够自立利用、出租等,但因为客观缘故原由无法打点产权转移手续,也缺少代价确认根据资料。按照实际情况,
(1)清查单元若能搜集或获得具有控制权的有关文件,如与原资产所有权人补签有关和谈,能够拜托中介机构作为对该等资产停止代价评价,并按照上述资料和评价陈述将其作为盘盈资产处置;
(2)若无法获得充实本质控制权资料,有条件的能够申请产权界定或经由过程诉讼路子处理产权成绩;
(3)无充实资料撑持的,作为主要事项建造专项阐明予以表露。
4、盘亏盘盈固定资产的处置
(1)盘亏的固定资产
对盘亏的固定资产,将其账面净值扣除责任人补偿后的差额部门,根据以下证据,认定为丧失:A、固定资产盘货表;B、盘亏状况阐明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏,要逐项作出专项阐明,由社会中介机构停止职业揣度和客观评判后出具经济鉴证证实; C、社会中介机构的经济鉴证证实;D、内部有关义务认定和内部批准文件等。
(2)盘盈的固定资产
对盘盈的固定资产,根据以下证据,确认为固定资产盘盈入账:A、固定资产盘货表;B、利用保管人关于盘盈状况阐明质料;C、盘盈固定资产的代价肯定根据(同类固定资产的市场价格、相似资产的购置条约发票或完工决算资料); D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈,企业难以获得代价确认根据的,该当拜托社会中介停止估价,出具估价陈述。
(2)若无法获得充实本质控制权资料,有条件的能够申请产权界定或经由过程诉讼路子处理产权成绩;
(3)无充实资料撑持的,作为主要事项建造专项阐明予以表露。
5、毁损报废固定资产的处置
对报废、毁损的固定资产,将其账面净值扣除残值、保险补偿和责任人补偿后的差额部门,根据以下证据,认定为丧失:
①单元内部有关部门出具的审定证实;
② 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损,由单元作出专项阐明,该当拜托有手艺审定资历的机构停止审定,出具审定证实;
③ 不可抗力缘故原由(自然灾害、意外事故)形成固定资产毁损、报废的,该当有相干职能部门出具的审定陈述。如消防部分出具的受灾证实;公安部门出具的事故现场处置陈述、车辆报损证实;房管部分出具的衡宇撤除证实;汽锅、电梯等安检部分的查验陈述等。
④固定资产报废、毁损状况阐明及内部核批文件;
⑤ 触及保险索赔的,该当有保险理赔状况阐明。
6、被盗的固定资产的处置
对被盗的固定资产将其账面净值扣除责任人的补偿后的差额部门,根据以下证据,认定为丧失:
① 向公安机关的报案记载;公安机关备案、破案和了案的证实质料;
② 企业内部有关义务认定、责任人补偿阐明和内部核批文件;
③ 触及保险索赔的,该当有保险理赔状况阐明。
④固定资产报废、毁损状况阐明及内部核批文件;
⑤ 触及保险索赔的,该当有保险理赔状况阐明。
(六)陈述清查成果
1、按照盘货核实成果,填报固定资产盘货明细表;
2、录入固定资产电子卡片;
3、进一步完美固定资产清查明细表;
4、编纂丧失质料并呈批。
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二、固定资产盘货操纵流程

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三、固定资产盘货流程阐明

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